VAT چیست؟

VAT مخفف مالیات بر ارزش افزوده (Value Added Tax) یا  است که یک مالیات مرتبط با گردش مالی می باشد که دولت می گیرد. به محض آنکه یک محصول یا خدمات مبادله می شود (فروخته می شود) و یا با هر روش دیگری از یک کسب و کار انتقال داده می شود، VAT به آن افزوده می شود. VAT یکی از بزرگترین منابع درآمدی دولت ها می باشد.

عبارت مالیات بر ارزش افزوده به این دلیل به کار می رود که این نوع مالیات، فقط ارزش افزوده شده به محصول یا خدمات می باشد (ارزش مازاد مالی) که شرکت ها بر مبنای آن VAT را پرداخت می کنند.

ثبت کردن از بابت VAT

کسب و کارهایی که محصولات و خدمات مشمول VAT را می فروشند، ملزم هستند که ثبت توسط آژانس مالیاتی سوئد (Skatteverket) را انجام دهند، فارغ از آنکه گزارش مربوط به VAT را در اظهارنامه مالیاتی درآمد خودشان که به صورت سالیانه می باشد، گزارش می دهند یا به صورت ماهیانه و یا هر سه ماه یک بار در طی اظهارنامه مالیاتی VAT .

کسب و کارهایی که محصولات یا خدمات را به همراه شماره VAT برای کسی می فرستند که در یک کشور دیگر عضو اتحادیه اروپا می باشد، باید به صورت ماهیانه این موضوعات را در طی لیست فروش EC گزارش دهند (اظهارنامه ای که برای تکرار خلاصه مطالب به کار می رود).

برای آگاهی بیشتر در مورد گزارش دادن VAT به فصل گزارش دادن VAT مراجعه کنید.

VAT خروجی و VAT ورودی

VAT بر مبنای درآمدی شارژ می شود که یک شرکت با فعالیت های کسب و کار خود بدست می آورد. این نوع VAT معمولاً VAT خروجی نامیده می شود. VAT بر مبنای عمده مخارج شرکت نیز شارژ می شود. این نوع VAT ، VAT ورودی نام دارد.

اگر VAT خروجی کل از VAT ورودی کل بیشتر شود، شرکت باید این تفاوت را به دولت بپردازد.

به عبارت دیگر، اگر مبلغ کل VAT که در صورتحساب های ورودی شرکت وجود دارد، از مبلغ کل VAT خروجی بیشتر شود (مثلاً در هنگام خریداری تجهیزات و یا متحمل شدن زیان مالی)، شرکت می تواند این تفاوت را از دولت پس بگیرد.

برخی از کسب و کارها از این موضوع خوشحال می شوند که در هنگام فایل بندی گزارش های VAT ، پرداخت مبالغ زیادی را از بابتVAT ببینند، ولی در واقع، VAT ورودی زیاد معمولاً نشانه آن است که شرکت زیان می دهد و اینکه مثلاً گردش مالی خروجی زیادی ندارد.

می توانید اطلاعات بیشتری را در باره قواعد حاکم بر VAT در کتاب ما بنام MOMS مطالعه کنید.

نرخ های مربوط به VAT

در سوئد برای VAT سه نرخ وجود دارد: 25%، 12% و 6%. بیشتر اقلامی که VAT به آنها تعلق می گیرد، بر مبنای نرخ 25% شارژ می شوند. VAT با نرخ 12% برای مواد غذایی، رستوران ها و خدمات کترینگ و نیز نرخ اتاق هتل ها می باشد. VAT با نرخ 6% برای در مورد مسافرت ها (حمل مسافرین) شارژ می شود و نیز در مورد روزنامه ها، کتاب ها، سینما و برخی از        حوزه های فرهنگی.

آنچه که در اینجا مطرح می شود، نرخ VAT می باشد که به صورت درصدی است از مبلغ مشمول VAT که عبارت است از قیمت فروش، به استثنای VAT. به هر حال، مصرف کنندگان و کسب و کارها اغلب تنها این را می دانند که قیمتی که VAT در آن گنجانده شده است، چیست. با به یاد داشتن این موضوع، همیشه دانستن درصد حاشیه ای مفید است و این درصد VAT می باشد که به صورت برعکس محاسبه می شود. این عدد، قیمت کلی را به ما می دهد که VAT می باشد.

نشان دادن VAT به صورت 25%، درصد حاشیه ای 20% را بدست می دهد. VAT به صورت 12%، درصد حاشیه ای 10.71% و VAT به صورت 6%، درصد حاشیه ای 5.66% را می دهد.

محصولی را با قیمت 100کرون می خرید. از این مبلغ، 20% یا 20کرون به عنوان VAT می باشد (درصد حاشیه ای). بنابر این، مبلغی که VAT را شامل نمی باشد، 80 کرون است.

اگر می خواهید VAT را به این مبلغ (80 کرون) بیفزایید، نرخ VAT برابر با 25% می شود و 25% از 80کرون، 20 کرون می باشد.

صادرات و واردات

شرکت هایی که محصولات یا خدماتی را به کشورهایی در بیرون از اتحادیه اروپا صادر می کنند، نباید VAT را به قیمت خرید اضافه کنند، چون صادرات از VAT معاف است. ولی شرکت ها می توانند طبق معمول از بابت همه مخارجی که متحمل می شوند، VAT را برای برگرداندن، مطالبه کنند و بازپرداخت VAT را از دولت دریافت کنند.

از بابت محصولات (و برخی خدمات خاص) که از کشورهای بیرون از اتحادیه اروپا وارد می شوند، VAT تعلق می گیرد. ولی این کار توسط فروشنده انجام نمی شود، بلکه اداره گمرکات سوئد (Tullverket) این کار را انجام می دهد. در این مورد شرکتتان می تواند این VAT را نیز به مانند هر VAT ورودی دیگر برای برگرداندن، مطالبه کند.

VAT چگونه عمل می کند؟

VAT هزینه ای برای کسب و کار شما نیست، بلکه این مصرف کننده نهائی است که کل مبلغ VAT را پرداخت می کند. تنها چیزی که شما به عنوان صاحب یک کسب و کار باید به آن توجه کنید، مدیریت بر گزارش دهی VAT می باشد.

کسب و کارها با گزارش دادن VAT و پرداخت آن به دولت، تا زمانی که پرداخت انجام شود، از وجوهی بهره مند می شوند که بهره به آن تعلق نمی گیرد. بر عکس، هنگامی که استرداد VAT را دریافت می کنید، کسب و کار شما باید پیش از دریافت آن وجوه، تا مدت معینی صبر کند.

معاملات تهاتری

معاملات تهاتری که در طی آن محصولی را می فروشید و همزمان محصول دیگری را با آن معاوضه می کنید، از دیدگاه VAT به عنوان دو معامله جداگانه دسته بندی می شوند. VAT خروجی به مبلغی افزوده می شود که در مورد محصولی که فروخته اید، دریافت می کنید، در حالی که VAT ورودی به مبلغی افزوده می شود که برای معاوضه آیتم پرداخته اید و این در مورد محصولی است که آن را خریده اید.

VAT برای کل مبلغ شارژ می شود

هنگامی که از بابت محصولات یا خدمات خود صورتحساب می فرستید، باید VAT را برای کل مبلغ خرید اضافه کنید. در این مبلغ علاوه بر قیمت محصول یا خدمات، مالیات ها و هزینه های دیگری نیز وجود دارد که از طرف دولت اعمال می شود، مانند عوارض گمرکی و مالیات مربوط به تبلیغات. این موضوع منجر به آن می شود که در برخی از موارد، به مالیات مالیات تعلق بگیرد.

هنگامی که محصول یا خدماتی فروخته شوند که باید برای آن VAT اضافه شود، برای سایر بخش های مبلغ فاکتور شده نیز VAT پرداخت می شود (که گاهی ممکن است آنها معاف از VAT باشند). نمونه هایی از این موارد عبارتند از:

• هزینه های پستی و تحویل دهی؛
• هزینه های حمل و نقل نقدی؛
• هزینه های مربوط به صورتحساب و رسیدگی؛
• بازپرداخت مخارج سفر و مسافت پیموده شده؛
• کمک هزینه مخارج سفر و کمک هزینه معیشت.

تدارک دیدن توسط خود (eget uttag)

اگر کالا یا خدمات را از کسب و کار خودتان، برای کاربرد شخصی خودتان بگیرید، در این حالت هم باید از بابت VAT گزارش بدهید. در این مورد VAT بر مبنای قیمت خرید یا قیمت هزینه در زمان تدارک، اضافه می شود و یا هزینه انجام خدمات. این موضوع، مالیات بندیِ تدارک توسط خود نام دارد (ولی به یاد داشته باشید که برداشت با قیمت بازار ارزش گذاری می شود، قیمتی که در اظهارنامه مالیاتی مربوط به درآمد شما وجود دارد).

شما باید VAT را در مورد خدماتی که توسط خودتان تدارک می شود نیز گزارش دهید و نیز در مورد محصولاتی که بدون هزینه، برای آشنایان، خویشاوندان و دوستان منتقل می کنید. حتی اگر از بابت محصول یا خدمات خود، مبلغی را به عنوان جبران کار بگیرید که کمتر از قیمت بازار باشد، باز هم برای محصول یا خدمات، VAT با قیمت بازار گزارش می شود.

مثال: تدارک دیدنِ خدمات

مالک تعمیرگاه خودرو، خودروی خانواده را تعمیر می کند.

مالک موسسه حمل و نقل به کارمندش اجازه می دهد تا کالای خانگی خودش را حمل کند.

مالک یک شرکت معماری، خانه خودش را طراحی می کند.

تجارت بین کشورهای عضو اتحادیه اروپا

تجارت کالا در داخل اتحادیه اروپا، در رده ورادات و صادرات قرار ندارد، بلکه تجارت درون جامعه اروپا به شمار می آید.

بر طبق قواعدی که بر تجارت درون جامعه اروپا حاکم است، معمولاً فروشندگان ملزم نیستند که برای فروش VAT اضافه کنند، در حالی که خریدارها در هنگام فایل بندی گزارش VAT خود که در کشور خودشان انجام می دهند، باید VAT را گزارش دهند. اگر از یکی دیگر از کشورهای عضو اتحادیه اروپا خریدی را انجام می دهید، باید خودتان از بابت خرید، VAT مربوط به مالکیت را اعلام کنید. توجه کنید که این VAT می تواند درست به مانند همه VAT های ورودی دیگر، برای برگرداندن، مطالبه شود (اگر کل فعالیت های کسب و کار شما مشمول VAT باشد) که این منجر می شود به معامله ای با مبلغ صفر.

در مورد فروشنده ای که از اضافه کردن VAT بر روی صورتحساب های خودش خودداری می کند، باید شماره ثبت VAT متعلق به خریدار بر روی صورتحساب نوشته شود. اگر آنها در انجام این کار موفق نشوند، باید VAT اضافه شود و برای خریدار مشکل خواهد بود که بعداً از بابت پس گرفتن آن مطالبه کند. در چنین مواردی، خریدار باید برای پرداخت در کشور متبوعه فروشنده درخواست بدهد که این کار با بهره گیری از خدمات الکترونیکی انجام می شود که Skatteverket آن را ارائه می دهد www.skatteverket.se

همیشه با به یاد داشتن این موضوع، هنگامی که محصولاتی را از کشور دیگری از اتحادیه اروپا می خرید، شماره ثبت خودتان (شماره VAT) را اعلام کنید.

مثال:

(شماره شناسایی شخصی یا مربوط به شرکت که SE پیش از این شماره و 01 پس از آن قرار می گیرد).

قاعده اصلی حاکم بر تامین خدمات در بین تجاری که در داخل اتحادیه اروپا هستند، اصطلاحاً بدهی VAT معکوس نامیده می شود. خدماتی که در کشورهای بیرون از اتحادیه اروپا عرضه می شوند، به عنوان مبادله در خارج از کشور تلقی می شوند. فارغ از آنکه فعالیت های کسب و کار تاجر، مشمول VAT است و یا معاف از VAT است، این قواعد اعمال می شوند.  به هر حال برای آنکه این قواعد اعمال شوند، الزامی وجود ندارد که خریدارهای سایر کشورها دارای شماره VAT باشند ( انحرافی واضح از قواعدی که بر تجارت کالا حاکم می باشند).

با این وجود، انواع خاصی از خدمات هستند که در رده گردش معاملات در سوئد قرار می گیرند، به این معنی که آن VAT برای چنین خدماتی شارژ می شود، باید در سوئد گزارش داده شود.

هنگام خریداری خدمات از تجاری که در سایر کشورها هستند، خریدارها باید در خرید خودشان، VAT را گزارش دهند. این موضوع حتی برای شرکت هایی که فعالیت های کسب و کار معاف از VAT انجام می دهند، اعمال می شود، فعالیت هایی که مشمول ثبت کردن از بابت VAT می شوند (برای آنکه VAT برای بدست آوردن خدمات گزارش داده شود) که در نتیجه خرید می باشد.

شارژ معکوس VAT در صنعت ساخت و ساز

در صنعت ساخت و ساز، بدهی شارژ معکوس VAT هنگامی اعمال می شود که شرکت های ساختمانی، خدمات ساختمان را به فروش می رسانند. بدهی شارژ معکوس به این معنی می باشد که فروشنده VAT را بر روی صورتحساب شارژ نمی کند. حالت دیگر آن است که خریدار ملزم است تا VAT خروجی را بر مبنای مبلغ فاکتور شده گزارش دهد. اگر خریدار این حق را دارد که VAT را برای باز گرداندن بر روی صورتحساب مطالبه کند، آنها همان مبلغ را به عنوان VAT ورودی قابل اعمال گزارش می دهند.

شرکت ساختمانی کورتس AB، کار ساخت و ساز را برای شرکت Bengts Builders AB انجام می دهد. هنگامی که کورتس، صورتحساب مربوط به کار را می فرستد که به مبلغ کل 40000کرون است، او VAT را شارژ نمی کند. ولی وی در گزارش VAT خودش باید مبلغ فاکتور شده 40000 کرون را به عنوان فروش خدمات، در ردیف 41 گزارش دهد.

Bengt به عنوان خریدار خدمات ساختمانی، مبلغ فاکتور شده 40000 کرون را به عنوان خریداری خدمات در سوئد، در ردیف 24 گزارش می دهد و VAT خروجی به مبلغ 10000کرون (40000 کرون x 0.25) را در ردیف 30 گزارش می دهد. چون Bengt این حق را دارد که برای برگرداندن VAT مطالبه کند، پس VAT ورودی را به مبلغ 10000 کرون در ردیف 48 گزارش می دهد.

VAT با نرخ 12%

مواد غذایی

VAT با نرخ 12% برای مواد غذایی و افزودنی های خوراکی می باشد.

بر طبق منشور غذا ، مواد غذایی به صورت خواروبار، نوشیدنی ها، مواد انرژی زا و نیز سایر محصولاتی طبقه بندی می شوند که برای خوردن و نوشیدن به کار می روند. دارو در رده مواد غذایی قرار نمی گیرد.

در عمل، مواد غذایی بعلاوه دارو، به معنی همه محصولاتی می باشند که مردم به روش هایی (بلعیدن، مکیدن و یا جویدن)، آنها را به عنوان مواد غذایی مصرف می کنند. با این تعریف، مثلاً آدامس جویدنی یک ماده غذایی به شمار می آید، ولی خمیردندان این طور نیست. افزودنی های غذایی به عنوان مواد غذایی دسته بندی می شوند.

نرخ بالای VAT (25%) برای موارد زیر اعمال می شود:

• تصفیه خانه های آب؛
• شراب، اسپرایت ها و آبجوی قوی که در "خرده فروشی انحصاری مواد الکلی سوئد فروخته می شوند؛

نرخ پایین تر 12% در مورد "تدارک توسط خود" اعمال می شود، مثلاً گرفتن محصولات از خواروبارفروشی یا مزرعه، برای اعضاء خانواده یا دوستان نزدیک.

VAT در زمینه گردشگری و سفر

نرخ پایین 12% برای موارد زیر اعمال می شود:

• اجاره اتاق در هتل و مانند آن؛
• گرفتن جا در کمپینگ.

خدمات رستوران

نرخ 12% برای خدمات رستوران و خدمات کترینگ نیز اعمال می شود. ولی برای اسپرایت ها، شراب و آبجوی قوی، نرخ بالا (25%) اعمال می شود.

اجاره اتاق

اجاره کردن اتاق، نه تنها برای اقامت کوتاه، بلکه برای سایر موارد از قبیل اتاق های تجاری، اتاق های مونتاژ، سالن های کنفرانس و نیز اتاق هایی که برای بازی رولت و سایر بازی ها به کار می روند.

حتی هزینه های مرتبط با اجاره اتاق ها نیز با VAT با نرخ 12% شارژ می شود؛ مثلاً اگر یک مهمان از بابت موارد زیر پرداخت انجام دهد: پارکینگ، تماس های تلفنی، فکس، تلویزیون پولی، استفاده از سونا یا استخر شنا و خدمات خشکشویی. دسترسی به برق، دوش حمام، تسهیلات شستشو و نیز سایر امکاناتی که مهمانان کمپینگ از بابت آن پرداخت دارند نیز با VAT با نرخ 12% شارژ می شود.

فروش کارهای هنری

VAT با نرخ 12% برای فروش کارهای هنری نیز شارژ می شود، در مواردی که خود هنرمند یا مباشرش کارش را بفروشد. ولی اگر مبلغ کل مشمول مالیات، کمتر از 300000 کرون در خلال یک سال باشد، نه هنرمند و نه مباشرش ملزم به  گزارش دادن VAT نیستند. ولی هنرمند می تواند داوطلبانه کار خودش را از بابت VAT ثبت کند.

برخی از واردات

VAT با نرخ 12% برای واردات هنری، عتیقه جات و قطعات کلکسیونرها اعمال می شود.

VAT با نرخ 6%

حمل و نقل مسافر

پایین ترین نرخ VAT یعنی نرخ 6% برای حمل و نقل مسافر شارژ می شود. حمل و نقل مسافر نه تنها مسافرت با وسائل نقلیه عمومی و تاکسی را شامل می شود، بلکه تورهای گردشگری، حمل و نقل با تلسکی و نیز تورهای طبیعت گردی و مانند آن را نیز در بر می گیرد، فارغ از نوع حمل و نقلی که به کار می رود.

جاذبه های تفریحی مانند شهربازی، ترن هوایی، سواری بر پشت اسب های کوتاه قد پانی و تورهای مربوط به پارک های تفریحی و سایر فعالیت های مشابه با VAT با نرخ 25% شارژ می شود.

کتاب ها و روزنامه ها

VAT با نرخ 6% برای فروش روزنامه ها و نیز کتاب ها، مجلات، فصل نامه ها، کتاب های صوتی، بروشورها، جزوات، کتاب های نقاشی کودکان، کتاب های نت موسیقی، نقشه ها و رویدادهای مناسبتی اعمال می شود.

ولی نرخ VAT برای کتاب های الکترونیکی، 25% است.

فرهنگ

برای موارد زیر، VAT با نرخ 6% اعمال می شود:

• ورودیه های کنسرت ها، سیرک ها، باغ وحش ها، تاترها، اپرا، برنامه های موزیکال، برنامه شو، باله و نمایش های مشابه؛
• انتقال یا امتیاز کپی رایت برای کارهای هنری؛
• ورودی موزه های تجاری.

ورزش

برای زمینه های خاص ورزشی، نرخ VAT به میزان 6% است. از نظر VAT، ورزش شامل موارد زیر می باشد:

• هزینه شرکت در ورزش؛
• هزینه های ورودی به میادین ورزشی؛
• دوره های خاص آموزشی، مثلاً سوارکاری، اسکی، گلف، هاکی روی یخ، فوتبال و تنیس. ولی توجه کنید که اگر این فعالیت ها توسط انجمن های غیر انتفاعی (باشگاه ها) برگزار شوند، خود آن دوره ها معاف از VAT می باشند.

معافیت از VAT

معافیت 100% از VAT

برخی از حوزه ها وجود دارند که کاملاً معاف از VAT می باشند. این به آن معناست که اگر شما کسب و کاری را اداره  می کنید که در یک یا چند حوزه از این حوزه ها فعال است، ملزم نیستید که برای فروش، VAT اضافه کنید. ولی نمی توانید از بابت خریدهایی که برای کسب و کار خود انجاام داده اید، مطالبه بازگرداندن VAT را داشته باشید. در نتیجه، معمولاً در  شرکت هایی که معاف از VAT هستند، هزینه های کل بالاتر است.

کسب و کارهایی که معاف از VAT می باشند، می توانند از بابت هزینه کل خریدهایشان، کسر مالیات داشته باشند که این VAT را هم شامل می شود (شرکت هایی که فعالیت های کسب و کار آنها مشمول VAT می باشد، فقط هزینه هایی به جز VAT از آنها کسر می شود).

ولی به یاد داشته باشید شرکت هایی که فعالیت های کسب و کار آنها معاف از VAT می باشد، اگر خدماتی را از تجار کشورهای خارجی خریداری کنند، ممکن است ملزم به ثبت کردن VAT باشند.

فعالیت های کسب و کار به شرح زیر کاملاً معاف از مالیات هستند:

• مراقبت های پزشکی، مراقبت های دندانپزشکی و مراقبت هایاجتماعی، حتی اگر پیمانکار فرعی باشید؛
• برخی از انواع تحصیلات؛
• خدمات بانکداری و مالی؛
• بیمه ها؛
• اسکناس ها یا سکه هایی که برای پرداخت بدهی پذیرفته می شوند و یا پذیرفته شده بودند، هر چند که سکه های غیر طلا که در سال 1967 یا پس از آن ضرب شده اند، از بابت ارزش فلز به کار رفته در آنها فروخته می شوند؛
• نشریات مخصوص اعضاء یا مجلات داخلی شرکت ها و سازمان ها؛
• داروهایی که با نسخه عرضه می شوند و یا در داروخانه ها فروخته می شوند؛
• اعضای بدن و خون افراد و شیر مادران؛
• لاتاری ها، بخت آزمایی ها و مانند آن؛
• کالای استوک یا تجهیزاتی که به هنگام دست به دست شدن یک کسب و کار، انتقال داده می شوند؛
• نبش قبر یا مراقبت های دائمی که در گورستان های عمومی انجام می شوند؛
• اجاره املاک.

مراقبت های پزشکی، مراقبت های دندانپزشکی و مراقبت های اجتماعی

فقط مراقبت هایی که توسط دندانپزشک ها، دکترها، پرستارها، ماماها، فیزیوتراپیست ها، متخصصین گفتار درمانی،         روانشناس ها، روانپزشک ها و متخصصین اعصاب می شود، به شرط آنکه فعالیت آنها رسمی باشد و به ثبت رسیده باشد و همگی صلاحیت لازم را داشته باشند، معاف از VAT می باشند.

مراقبت از حیوانات، از VAT معاف نیست. VAT از بابت همه خدمات دامپزشکی شارژ می شود، فارغ از آنکه حیوان بیمار خوک باشد یا سگ.

مراقبت خصوصی از کودکان از VAT معاف است، از قبیل تدریس خصوصی آموزگاران مدارس ابتدائی یا موارد مشابه آن و یا موسساتی که کسب و کار آنها، مراقبت خصوصی از کودکان است.

هنرمندان

VAT برای اجرای کارهای هنری توسط هنرمندان اضافه نمی شود، مثلاً خوانندگان یا نوازندگان سیار.

اجرای گروه های رقص نیز معاف از VAT می باشد، هر چند که برای هزینه ورودی سالن های رقص، VAT شارژ می شود.

لاتاری ها و مانند آن

لاتاری ها، شرط بندی ها و سایر بازی ها از VAT معاف می باشند، هر چند که برای هزینه های ورودی VAT اضافه می شود، مثلاً ورودی مسیرهای مسابقه و پارک های تفریحی.

شرط بندی های دولتی در مورد مسابقات فوتبال باید VAT را بر مبنای حق کمیسیونی گزارش دهند که از نهاد  سازمان دهنده دریافت می کنند. همین شرط برای مغازه های شرط بندی نیز اعمال می شود.

انتقال مالکیت کسب و کار

اگر کسب و کار خودتان، از جمله همه دارایی های آن را به کسی فروختید که از بابت گزارش دادن VAT مسول است، نیازی نیست که VAT را برای فروش اضافه کنید.

مطالبه برای بازگرداندن VAT

تقریباً همه مبلغ VAT را که پرداخت می شود، می توانید با پر کردن یک فرم برگرداندن VAT برگردانید. ما به جای عبارت کسر کردن از عبارت مطالبه برای بازگرداندن استفاده می کنیم تا این موضوع را از کسورات انجام شده در اظهارنامه مالیاتی سالیانه شما متمایز کنیم.

به یاد داشته باشید که فقط می توانیم از بابت فعالیت های کسب و کار مشمول VAT، مطالبه برای بازگرداندن (مطالبه برای بازگرداندن VAT) داشته باشیم.

مبلغ مشمول VAT باید به صراحت در صورتحساب شما مشخص شده باشد. شما نمی توانید خودتان با استفاده از رسید مخارج شرکت، به آسانی VAT را محاسبه کنید و سپس تلاش کنید تا آن را برگردانید. همچنین فروشندگان باید همیشه شماره ثبت VAT خودشان را اعلام کنند.

استثنائاتی که از بابت مطالبه برای بازگرداندن VAT وجود دارد

در مورد مخارج معینی نمی توان از بابت برگرداندن VAT مطالبه کرد، هر چند که آن مخارج مرتبط با کار بوده باشد. مثلاً:

• در مورد مخارجی که برای ساختمان هایی با ساکنین دائمی رخ داده است،نمی توان از بابت بازگرداندن VAT مطالبه کرد، حتی اگر ساختمان، تجاری باشد.
• برای خریداری خودروهای سواری نمی توان مطالبه برای بازگرداندن VAT را انجام داد، حتی اگر این خودروها به کسب و کار مربوطه متعلق باشند. VAT را فقط می توان از بابت هزینه های جاری، برای بازگرداندن مطالبه کرد. به همان اندازه، ملزم نیستید هنگامی که یک خودرو سواری فروخته می شود، VAT را گزاش دهید. برای موتورسیکلت ها نیز همین قواعد به کار می روند.
• مطالبه برای بازگرداندن VAT را نمی توان در مورد مخارج سرگرمی های کسب و کار انجام داد، چیزی که در اظهارنامه مالیاتی درآمد شما مجاز نیست.

فعالیت های مخلوط کسب و کار

اگر کالا یا خدماتی را بفروشید که هم معافیت مالیاتی دارند و هم مشمول مالیات می باشند، فعالیت های کسب و کار را با هم مخلوط کرده اید.

می توانید برگردندن همه VAT را از بابت خریدهایی مطالبه کنید که با بخش مشمول VAT از کسب و کار مرتبط هستند.  بر عکس، برای خریدهایی که با بخش معاف از VAT از کسب و کار مرتبط هستند، نمی توان برگرداندن VAT را مطالبه کرد.

در مواجهه با این موضوع، هنگامی که از بابت یک محصول یا خدمات، خریدی انجام می شود که قرار است در هر دو زمینه از کسب و کار مصرف شود (مالکیت های مشترک)، همه چیز پیچیده تر می شود. در این صورت، VAT ورودی در مورد خریدها باید به طور مناسبی تقسیم شود (این کار اغلب بر طبق گردش مالی انجام می شود).

VAT و خودرو

اگر برای اهداف کسب و کار از یک خودروی مسافربر استفاده می کنید، می توانید برای هر 10 کیلومتر رانندگی، مبلغ 18.50کرون کسر کنید. در این صورت، هیچگونه VAT برای بازگرداندن وجود نخواهد داشت. ولی اگر کسب و کار دارای وسیله نقلیه می باشد و شما از آن وسیله نقلیه، استفاده شخصی انجام می دهید، می توانید بازگرداندن VAT را برای همه مخارج مرتبط با آن مطالبه کنید و نیز همه هزینه ها و مالیات های مخارج مرتبط را با مقدار قابل گزارش دهی، مطالبه کنید.

هنگامی که شرکتی یک خودروی مسافربر (personbil) را می خرد یا اجاره می کند، قواعد استانداردی اعمال می شوند، علت این است که شما که مالک آن خودروی سواری هستید، اغلب از آن استفاده شخصی می کنید.

از نظر VAT، خودروهای مسافربر، ون را نیز شامل می شوند و نیز اتوبوس که کل وزن آن 3500 کیلوگرم و یا کمتر باشد.

خرید و اجاره

در بیشتر موارد، نمی توانید مطالبه برای بازگرداندن VAT را هنگامی انجام دهید که برای استفاده توسط شرکت، خودروی مسافربر خریداری می کنید و به همین دلیل اگر وسیله نقلیه فروخته می شود، نباید VAT گزارش شود. فقط کسانی که حمل مسافر را به منظور تجاری انجام می دهند (مثلاً شرکت تاکسیرانی)، یا کسانی که خودروهای مسافربر را می فروشند و یا اجاره می دهند، می توانند در هنگام خریداری خودروی مسافربر، از بابت برگرداندن VAT مطالبه کنند. در چنین مواردی در صورت فروختن خودرو، VAT خروجی گزارش می شود.

اگر خودروی مسافربر که اجاره می شود، در سال بیش از 1000 کیلومتر برای فعالیت های کسب و کار کار می کند؛ مشمول VAT می باشد و می توانید از بابت برگرداندن 50% از VAT مطالبه کنید.

اگر کرایه کردن خودرو را برای مدت کوتاهی انجام می دهید، مثلاً برای یک تعطیلات آخر هفته، باز هم قاعده 50% اعمال  می شود، هر چند که در چنین موردی الزامی وجود ندارد که خودرو 1000 کیلومتر کار کند، همین کافی است که در درجه اول برای مقاصد کسب و کار استفاده شود. توجه کنید که حتی اگر خودروی اجاره شده را برای کسب و کار استفاده کرده باشید، باز هم فقط می توانید برگرداندن 50% از VAT را مطالبه کنید.

هزینه های جاری

در مورد خودروهایی که در کسب و کار شما در رده تجهیزات قرار دارند و یا توسط کسب و کار شما اجاره داده می شوند،         می توانید برگرداندن همه VAT مرتبط با هزینه های جاری را مطالبه کنید. در این صورت نیازی نیست که بین استفاده شخصی و استفاده توسط شرکت تمایزی قائل شوید. نمونه هایی از هزینه های جاری عبارتند از:

• سوخت؛
• خدمات؛
• تعمیرات (که هم برای تجهیزات اعمال می شود و هم برای لوازم جانبی)؛
• سرویس و نگهداری؛
• بازدید و تست.

موارد اضافی اختیاری

تجهیزات اضافی یا لوازم جانبی که برای خودروی خودتان می خرید، لزوماً در رده هزینه های جاری قرار نمی گیرند. بر این اساس، تضمینی نیست که بتوانید از بابت این خریدها، VAT را برگردانید. مثال هایی از این قرار را می توان بیان کرد:

• بی سیم های ارتباطی؛
• لاستیک های یخ شکن؛
• قلاب های یدک کش؛
• چراغ های اضافی؛
• پیش گرمکن برای موتور؛
• پخش استریو.

اگر خودرو منحصراً برای فعالیت های کسب و کار استفاده می شود، مشمول VAT می باشد و از بابت موارد اضافی اختیاری می توان برگرداندن همه VAT را مطالبه کرد.

ولی کسب و کارهای ترکیبی فقط می توانند برگرداندن بخشی از VAT را در باره موارد اضافی اختیاری مطالبه کنند که   در ارتباط با فعالیت هایی از کسب و کار باشد که مشمول VAT است.

اگر بخشی از استفاده شما از خودرو، شخصی باشد، می توانید فقط برگرداندن بخشی از VAT را مطالبه کنید که در باره موارد اضافی مرتبط با سفرهای کاری می باشد.

گزارش دادن VAT

آیا VAT برگردانده می شود؟

کسب و کارهایی که برای VAT، پایه ارزیابی مالیات آنها بیشتر از 1 میلیون کرون نیست، می توانند VAT را به صورت سالیانه گزارش دهند. ولی این کسب و کارها آزاد هستند که در اظهارنامه مالیاتی VAT ، به صورت ماهیانه یا حتی سه ماهه VAT را گزارش دهند.

اگر پایه ارزیابی مالیات شما برای VAT بیشتر از 1 میلیون کرون (ولی کمتر از 40 میلیون کرون) باشد، باید اظهارنامه مالیاتی VAT خودتان را هر سه ماه یک بار گزارش دهید. به هر حال اگر برای نیازهایی که دارید، گزارش دهی ماهیانه مناسب تر است، آزاد هستید تا VAT را به صورت ماهیانه گزارش دهید.

روش حساب های نهائی یا حسابداری تعهدی؟

VAT در حسابداری شرکت ثبت می شود و در همان زمان به عنوان هزینه و درآمد ثبت می شود. پرسشی که مطرح می شود این است که این آیتم ها کی ثبت می شوند؟

در مورد فروش ها و خریدهای نقدی، هنگامی که پرداخت در همان زمان دریافت می شود، مشکلی وجود نیست، ولی فروش انجام شده بر مبنای صورتحساب، اندکی مشکل سازتر است. برای ثبت کردن صورتحساب ها در حسابداری شما، دوروش  وجود دارد:

• حساب های نهائی (حسابداری بر مبنای نقدی)؛
• حسابداری تعهدی.

به جز چیزهای دیگر، متد حساب های نهائی می تواند توسط آن دسته از کسب و کارهای با صاحب انحصاری به کار گرفته شود که گردش مالی آنها بیشتر از 3 میلیون کرون نیست و مشمول فایل بندی گزارش های سالیانه نیست.

حسابداری تعهدی، روش اصلی برای حسابداری VAT می باشد و همه شرکت ها بدون توجه به میزان گردش مالی می توانند از آن استفاده کنند.

حساب های نهائی (حسابداری بر بنای نقدی)

روش حساب های نهائی که برای حسابداری VAT به کار می رود، نباید با ثبت جاری معاملات کسب و کار بر مبنای نقدی اشتباه گرفته شود، هر چند که هر دو روش بر پایه یک اصل می باشند: مثلاً زمان پرداخت تعیین می کند که VAT چه هنگام ثبت شود و معامله کی در دفاتر شرکت وارد شود. با یه یاد داشتن این موضوع، اگر گزارش دهی VAT بر طبق روش حساب های نهائی باشد، استفاده از حسابداری نقدی هم منطقی خواهد بود و هم عملی.

اگر VAT را با بهره گیری از روش حساب های نهائی گزارش می دهید، VAT را در طی سال به طور پیوسته ثبت کنید،  در مدتی که پرداخت صورتحساب ها انجام می شود. بنابر این، حسابداری VAT در مقایسه با متد افزایشی تا حدی با تاخیر همراه است. یکی از مزایای این کار آن است که شما پیش از گزارش دهی VAT که به این فروش مرتبط می باشد، برای   جمع آوری پرداخت از سوی مشتریان، زمان بیشتری را در اختیار دارید.

با حسابداری بر مبنای نقدی، VAT را فقط برای مدتی گزارش می دهید که در طی سال به صورت مداوم پرداخت می شود. در پایان سال مالی، هنگامی که زمان بستن حساب ها می رسد، صورتحساب هایی را هم که در حسابداری VAT شما پرداخت نشده هستند، ثبت کنید.

حسابداری تعهدی

همه شرکت ها می توانند داوطلبانه از حسابداری تعهدی استفاده کنند، حتی شرکت هایی که گردش مالی کمی دارند.

حسابداری تعهدی روشی است که به موجب آن، صورتحساب های فروش پس از ارسال، ثبت می شوند و تامین کننده، موارد ثبت شده را پس از دریافت ثبت می کند. VAT هم در همان ثبت می شود. حتی صورتحساب هایی که بر طبق حسابداری صحیح باید در طی مدت معینی ثبت شوند، در طی مدت واقعی خود، گزارش داده می شوند.

اگر صورتحساب ها به طور مداوم در یک دفتر ثبت فایل بندی شوند، این دفتر ثبت باید شامل اطلاعات زیر باشد:

• تاریخ صورتحساب؛
• شماره صورتحساب؛
• مبلغ فاکتور شده، همراه با VAT که جداگانه یادداشت شده است؛
• نوع معامله (مثلاً خرید مواد یا فروش کتاب).

حسابداری VAT در برنامه های حسابداری

نرم افزارهای حسابداری از قبیل به شما این امکان را می دهند که به طور خودکار، اطلاعات  پشتیبانی کننده را برای گزارش دهی VAT  تهیه کنید که در اظهارنامه مالیاتی VAT شما به کار می رود.