اجاره محل کسب و کار

کسب و کارهایی که املاک (lokaler) اجاره می دهند، می توانند از بابت همه هزینه های مربوطه، مالیات کسر کنند، مثلاً      از بابت اجاره، تعمیرات، برق، گرمایش، آب و نیز تجهیزاتی مانند پرده، فرش و غیره.

استفاده از یک اتاق در خانه خودتان

اگر در اتاقی از خانه خودتان کار می کنید (مثلاً در آپارتمان یا سایر املاک)، موضوع کمی پیچیده تر می شود. در مورد  شرکت های با مسولیت محدود و مشارکت های تجاری، اتاقی که به شرکت داده می شود و می توان مالیات آن را با هزینه اجاره اش جبران کرد، این را نشان می دهد که این حالت، نرخ مناسبی از بازار است.

در مورد کسب و کارهای با صاحب انحصاری، دو روش برای کسورات مالیاتی وجود دارد. یکی کسورات استاندارد است. برای واجد شرایط بودن از این بابت، باید در طول سال حداقل 800 ساعت در این مِلک کار کرده باشید.

کسر کردن استاندارد به شرح زیر محاسبه می شود:

• اگر در ملکی کار می کنید که متعلق به خودتان یا همسرتان است، 2000 کرون در سال کسر می شود؛
• اگر در یک آپارتمان اجاره ای و یا ملکِ با سرقفلی کار می کنید.

آپارتمان اجاره ای

اگر در یک آپارتمان اجاره ای زندگی می کنید و می خواهید کسورات استاندارد مالیاتی را انجام ندهید، الزامی نیست تعداد ساعاتی را که در طول سال کار کرده اید، به حساب بیاورید. با این وجود، از شما انتظار می رود که فعالیت های کسب و کار را در بخش محدود شده و تجهیز شده ویژه ای از ملک انجام دهید که از آن استفاده شخصی نمی شود، بلکه فقط برای کار استفاده می شود. مثلاً اینکه نباید در این اتاق، تلویزیون، تختخواب و یا کاناپه چرمی داشته باشید.

در این حالت، کسورات مالیاتی را می توان برای بخشی از اجاره و هزینه های لوازم منزل انجام داد که مرتبط با این محل است.

البته اندازه این کسورات بستگی دارد به مبلغ کل هزینه های مرتبط با کسب و کار. معمولاً در این مورد، هزینه ها بر اساس تناسبی از محل واقع در ملک است که برای کسب و کار استفاده می شود. مثلاً اگر 23.5% از آپارتمان شما برای فعالیت کسب و کار استفاده می شود، می توانید کسورات را از بابت 23.5% از هزینه هایتان انجام دهید.

کسورات مالیاتی می تواند برای کارهای تعمیرات انجام شود که در محل مورد استفاده از ملک برای کسب و کار صورت  می گیرد.

ملِک سرقفلی -کسب و کارهای با صاحبین انحصاری

کسانی که در یک ملک سرقفلی زندگی می کنند، می توانند کسورات را با همان روشی انجام دهند که برای آپارتمان های اجاره ای انجام می شود. ولی بجای آنکه متناسب با آن بخش از اجاره کم شود، کسورات بر اساس هزینه عضویت در انجمن مستاجر و موجر کسر می شوند. توجه کنید که کسورات را نمی توان برای هیچ بخشی از بهره پرداخت شده بر مبنای رهن انجام داد که از بابت املاک با حق مستاجر و موجر پرداخت می شود.

اگر کسب و کار خودتان را با استفاده از نیمی از ملک با حق مستاجر و موجر اداره می کنید، ملک به عنوان محل کسب و کار با سرقفلی می باشد که حالت تجاری دارد و با قواعد حاکم بر محل های کسب و کار تجاری پوشش داده می شود. در چنین مواردی می توانید کسورات مالیات را برای همه هزینه های کسب و کار انجام دهید. همزمان باید مالیات را برای ملک، از طرف شرکت پرداخت کنید، با نرخی که معادل است با اجاره محاسبه شده بر طبق نرخ معقول بازار.

ملک خودتان- کسب و کارهای با صاحب انحصاری

اگر دارای ملکی هستید که به عنوان ملک تجاری به کار می رود، می توانید کسورات مالیات را برای همه هزینه های کسب و کار انجام دهید که شامل برق، آب، گرمایش، سیستم فاضلاب، کارهای تعمیرات، پرداخت بهره، بیمه ها، مالیات ملک و غیره می شود. اگر در این ملک زندگی می کنید، باید مالیات ملک را از طرف شرکت پرداخت کنید، با نرخی که معادل است با اجاره محاسبه شده بر طبق نرخ معقول بازار.

اگر از ملک در درجه اول به عنوان یک ملک خصوصی استفاده می کنید، با یک فضای تعیین شده از بابت کسب و کار،  می توانید برای بخش معقولی از هزینه های گرمایش، آب، سیستم فاضلاب، برق و غیره، کسورات انجام دهید. این کسورات معمولاً بر طبق محلی از ملک انجام می شود که برای فعالیت های کسب و کار به کار می رود.

توجه کنید که کسورات را نمی توان برای هیچ بخشی از مالیات ملک و یا بیمه آن انجام داد. همچنین فقط می توانید از بابت کارهای تعمیرات و پرداخت بهره، کسورات انجام دهید و این در صورتی است که این هزینه مستقیماً به فعالیت های   کسب و کار ارتباط داشته باشد.

سرگرمی هایی که شرکت فراهم می کند

سرگرمی هایی که شرکت فراهم می کند (representation)، برای مثال شامل هزینه غذا، نوشیدنی، خدمات، اتاق هتل و بلیط تاتر می باشد. متداول ترین شکل این سرگرمی ها، دعوت از مشتری به رستوران است. چون سرگرمی هایی که شرکت فراهم می کند را به آسانی ممکن است با هزینه های زندگی شخصی اشتباه گرفت، بنابر این قواعدی وجود دارند که کسورات مجاز برای کسب و کارها را محدود می کنند.

بخشی از هزینه سرگرمی هایی که شرکت فراهم می کند، مشمول مالیات نمی باشند و هنگامی که کسب و کار را فایل بندی         می کنید، برگردانده می شوند و گزارش می شوند.

کتاب ما بناممقررات مالیاتی حاکم بر سرگرمی هایی که شرکت فراهم می کند را با جزئیات بیشتری مورد کند و کار قرار می دهد.

یک ارتباط طبیعی

برای آنکه هزینه های سرگرمی هایی که شرکت فراهم می کند مجاز باشد، باید بین این هزینه ها و فعالیت کسب و کار شرکت، یک ارتباط طبیعی وجود داشته باشد. این موضوع هم به آن مقطع زمانی اعمال می شود که این هزینه ها متحمل  می شوند و هم به کسانی که در آن دخیل هستند.

نمی توانید از بابت هزینه هایی که ماهیت خصوصی دارند، کسر مالیات انجام دهید، مثلاً دعوت از افراد برای مهمانی جشن تولد خودتان. همچنین نمی توانید از بابت غذاهایی که برای خویشاوندان افراد می خرید (خویشاوندان کسانی که        سرگرمی هایی که شرکت فراهم می کند را به آنها عرضه می کنید)، کسوراتی انجام دهید، مگر آنکه آنها نیز به گونه ای به شرکت وابستگی داشته باشند.

کمک هزینه مالیاتی برای هزینه های غذا که مرتبط با کسب و کار باشد که در سال 2017 پس گرفته شد

کمک هزینه غذا (ناهار، شام، عصرانه و سایر میان وعده ها) که به سرگرمی هایی که شرکت فراهم می کند مرتبط است،  در 1 ژانویه 2017 پس گرفته شد. ولی هزینه های مرتبط با میان وعده های کم هزینه، همچنان مجاز است. جزئیات بیشتر  به شرح زیر است:

می توان برگرداندن VAT را از بابت غذاهای مرتبط با سرگرمی هایی که شرکت فراهم می کند، تا مبلغ 300کرون به ازای هر نفر مطالبه کرد.

قواعد مربوط به سایر سرگرمی هایی که شرکت فراهم می کند، شارژ نمی شوند. برخی از متداول ترین این موارد در زیر درج شده است:

میان وعده ها و نوشیدنی هایی مانند چای و قهوه

هزینه میان وعده های کم هزینه و نوشیدنی های ساده می تواند به ازای هر نفر در هر بار، تا مبلغ 50 کرون بعلاوه VAT مجاز باشد. این قاعده برای میان وعده ها و نوشیدنی هایی که کارفرماها به صورت بدون مالیات برای کارمندان خودشان فراهم می کنند، اعمال می شود (مثلاً قهوه صبحانه).

سرگرمی هایی که شرکت به صورت داخلی فراهم می کند

برخی از خدمات برای مهمانی کارکنان، مثلاً اجاره محل کسب و کار یا هزینه برگزاری نمایش های موزیکال، تا مبلغ  180 کرون به ازای هر نفر مجاز است (شامل VAT نمی باشد). آژانس مالیاتی سود (Skatteverket) کسورات تا دو بار مهمانی مخصوص کارکنان را در هر سال مجاز می داند.

بلیط تئاتر و هزینه بازی گلف

هزینه مجاز از بابت یک بلیط تئاتر به ازای هر نفر 180کرون است. این قاعده هم برای سرگرمی هایی که شرکت برای بیرون فراهم می کند و هم برای سرگرمی هایی که شرکت برای داخل فراهم می کند، اعمال می شود.

در مورد سرگرمی هایی که شرکت برای بیرون فراهم می کند، می توانید کسوراتی تا مبلغ 180 کرون به ازای هر نفر (VAT را شامل نمی شود) برای بازی گلف انجام دهید. هزینه گلف در موارد داخلی به صورت متفاوتی ارزیابی می شود، چون معمولاً به مبلغ بزرگتری تعلق دارد (مثلاً به مهمانی کارکنان).

گردهمایی ها و نمایشگاه ها

در مورد گردهمایی ها و نمایشگاه ها می توانید از بابت میان وعده ها و نوشیدنی های ساده تا مبلغ 60 کرون (مالیات منظور نشده است) به ازای هر نفر، کسورات را انجام دهید.

هدایایی که از سوی کسب و کار داده می شوند

بیشترین مبلغ مجاز برای هدایایی که از سوی کسب و کار داده می شوند، 180 کرون است (بدون مالیات).

همچنین Skatteverket کسورات به مبلغ 180کرون (بدون مالیات) را برای هدایای تبلیغاتی مجاز می داند.

سرگرمی هایی که شرکت برای خانه فراهم می کند

سرگرمی هایی که شرکت فراهم می کند که در خانه یا محل شرکت برگزار شود، تا مبلغ 90 کرون به ازای هر نفر (بدون مالیات) مجاز است.