در این فصل به صورت الفبائی، زمینه های دیگری را بررسی می کنیم که در مورد آنها می توان کسورات مالیات را انجام داد. برای آگاهی بیشتر از کسورات مالیات می توانید به کتاب ما بنام AVDRAG مراجعه کنید.

هزینه های مربوط به حقوق معوقه

شرکت ها می توانند کسورات را برای همه هزینه های حقوق متعلق به سال مالیاتی جاری انجام دهند. علاوه بر پرداخت های حقوق که در طول سال انجام می شود، شرکت ها می توانند برای موارد زیر نیز کسورات مالیاتی انجام دهند:

• حقوق های معوقه، حقوق هایی است که کارمندان در طول سال مالی بدست آورده اند ولی تا سال مالی بعد به آنها پرداخت نشده است. حقق معوقه به مدیران شرکت های با مسولیت محدودِ بسته تعلق نمی گیرند.
• به کارمندان، پرداخت از بابت تعطیلات تعلق می گیرد (با نرخ 12% از حقوق آنها) که در طول سال مالی به عنوان هزینه اعمال می شود و از بابت آن، کارمند در سال بعد پاداش دریافت می کند. حقوق معوقه در مبلغ پرداختی تعطیلات نیز گنجانده می شود.
• سهم های مشارکت تامین اجتماعی معوقه کارفرماها، هزینه های بیمه AFA، هزینه های Collectum و موارد مشابه. حتی سهم های مشارکت تامین اجتماعی معوقه تعطیلات هم مجاز است.

کسب و کارهای با صاحبین انحصاری که حساب های سالیانه ساده شده را فایل بندی می کنند، نمی توانند هزینه های حقوق معوقه را کسر کنند.

سایر شرکت های با مسولیت محدود کوچکتر که از مقررات حسابداری K2 پیروی می کنند، می توانند هزینه های حقوق معوقه را کسر کنند.

هنر

برای کارهای هنری با ارزش ابداً نمی توان کسورات مالیاتی انجام داد، نه در هنگام خرید و نه از طریق مستهلک شدن. این به آن علت است که هرگز از ارزش هنر کاسته نمی شود و هنر ارتباط طبیعی با فعالیت های کسب و کار ندارد و از بابت استفاده مستمر، تملک نمی شود.

عکس ها و منسوجات ساده و سایر اشیاء تزئینی، به عنوان هزینه های اداری، مشمول مالیات می باشند.

زیان ناشی از بدهی بد

زیان های وارد آمده که از بدهکارهای تجاری ناشی می شوند (کسانی که موفق به پرداخت های خود نشدند)، می توانند از بابت مالیات کسر شوند. نیازی نیست که شما مالیات را بر مبنای فروش پرداخت کنید، یا از بابت کاری که انجام شده است که از بابت آنها متعاقباً پرداختی به شما انجام نشده است.

اگر یک مشتری اعلام ورشکستگی کرده باشد، سندی مبنی بر توافق دریافت کرده باشد، یا تحت مصادره بی نتیجه قرار گرفته باشد، بدهی کسر خواهد شد.

ولی لزوماً این گونه نیست. اگر به نظر برسد که مشتری هرگز پرداختی انجام نمی دهد، از بابت زیان ناشی از بدهی بد، مقدار لازم را کسر کنید. توجه کنید که اگر مشتری به طور ناگهانی و سریع پرداخت را انجام داد، باید این مبلغ را به عنوان درآمد مشمول مالیات ثبت کنید.

هزینه های ناشی از قرض گرفتن

در کسب و کارتان، هزینه هایی که از بابت قرض گرفتن متحمل می شوید، معاف از مالیات می باشند (منظور از این هزینه ها بهره نیست، بلکه هزینه هایی است که بانک ها به عنوان هزینه های مقدماتی دریافت می کنند). همچنین هزینه های تهیه سند رهن و مطالبات شناور نیز معاف از مالیات است.

در کسب و کارتان، هزینه های مربوط به بهره نیز معاف از مالیات است و آن هنگامی است که مبلغ وام گرفته شده را سرمایه گذاری کرده باشید. اگر وام بانکی را برای این دریافت کرده باشید که خانه شخصی خودتان را به عنوان وثیقه تعهد کنید و مثلاً کامپیوتر یا پرینتر خریداری کنید، کسوراتی را از بابت بهره به عنوان فعالیت های کسب و کار انجام دهید و نه  از بابت سرمایه.

ساختمان ها

هزینه های تعمیر و نگهداری از ساختمان های تجاری را می توان بی درنگ کسر کرد. از سوی دیگر، هزینه های متحمل شده از بابت مرمت ساختمان ها (توسعه، بازسازی و یا ساخت و ساز جدید) در برنامه استهلاک ثبت می شوند و هر ساله بر طبق اقدام استاندارد مربوط به استهلاک، کسر می شود. برای آگاهی بیشتر به فصل "محل کسب و کار" مراجعه کنید.

کامپیوتر و برنامه های کامپیوتری

هزینه کامپیوتر از طریق مستهلک شدن متحمل می شوند. در کسب و کار، کامپیوتر به عنوان تجهیزات می باشد. ولی اگر هزینه های کامپیوتر کمتر از نیمی از قیمت پایه باشد، آن هزینه را می توان بی درنگ کسر کرد. در سال 2018، 50% از قیمت پایه، حدود 23000 کرون می باشد.

در برخی از کسب و کارهای خاص، مثلاً در انتشار روزنامه یا کارهای تبلیغات، ممکن است که کامپیوترهای گران قیمت تر به عنوان تجهیزات مصرفی در نظر گرفته شود و هزینه مربوطه در هنگام خرید به طور کامل منتقل شود.

برنامه های کامپیوتری اغلب به اندازه خود کامپیوتر هزینه بر هستند. معمولاً هزینه های برنامه های استاندارد در هنگام خرید     به طور کامل منتقل می شوند و این هزینه ها نباید در سرمایه گذاری، به عنوان هزینه های سخت افزار گنجانده شود.

به هر حال، هزینه های اپلیکیشن های ویژه کامپیوتری (برنامه های سفارشی) باید در برخی از موارد در برنامه استهلاک ثبت شوند و هر ساله کسر شوند.

کنفرانس ها

به بخش دوره ها مراجعه کنید.

دوره ها

معمولاً هزینه هایی که از بابت تورهای مطالعاتی و سفرهای مربوط به کنفرانس ها متحمل می شوید و همچنین دوره های آموزشی، به عنوان هزینه های مربوط به کسب و کار قرار می گیرند. چنین سفرهایی معمولاً جنبه تفریحی نیز دارند، ولی اگر این گونه تفریحات گستردگی زیادی پیدا کنند، ممکن است هزینه آن معاف از مالیات نباشد و یا اینکه شرکت فقط بتواند از بابت بخش خاصی از آن هزینه، کسورات را انجام دهد.

همیشه مستندات مربوط به برنامه های دوره ها و سفرها را به عنوان مدرک نگه دارید. به عنوان یک قاعده عملی، برنامه ای که به مدت یک هفته به درازا بکشد، برای آنکه از نظر مالیاتی مجاز باشد، باید 30 ساعت آموزش در آن گنجانده شده باشد.

هزینه های دادگاه

به بخش هزینه های مربوط به وکیل مراجعه کنید.

خسارت ها

خسارت های ناشی از فعالیت های کسب و کار که باید از بابت آنها پرداخت صورت گیرد، معاف از مالیات می باشند. می توانید از بابت خسارت هایی که برای سوانح مطالبه می شوند و شما از بابت آنها به عنوان صاحب کسب و کار، متحمل بدهی   می شوید، کسورات انجام دهید، این در صورتی است که در کسب و کار مربوطه، آن سانحه قابل وقوع باشد.

آسیب شخصی از بابت تهمت، بد رفتاری و درد و رنج، معاف از مالیات نمی باشند، هر چند که در کسب و کار، این آسیب ها  به ندرت رخ می دهند.

تجهیزات مصرفی

به بخش تجهیزات مراجعه کنید.

هزینه باشگاه ها و انجمن ها

به بخش هزینه های عضویت مراجعه کنید.

جریمه ها

جریمه ها هرگز معاف از مالیات نمی باشند، حتی اگر در اثر فعالیت های کسب و کار بوده باشند. اگر با شارژ کردن جریمه، سود شرکت افزایش یابد، باز هم جریمه معاف از مالیات نیست. هزینه جریمه را نمی توان کسر کرد، حتی اگر وقوع آن برای یک کسب و کار، عادی باشد.

کمک به کسب و کار شما

پرداخت پاداش برای مساعدت در تکمیل کسب و کار شما (deklaration) معاف از مالیات نیست، حتی از بابت تهیه کردن ضمائم مربوط به کسب و کار. با این حال می توانید هزینه های مربوط به ثبت جاری معاملات کسب و کار و نیز تهیه   حساب های سالیانه را مطالبه کنید.

افزایش هزینه های زندگی

بر طبق قواعد حاکم بر کمک هزینه معاش که بدون مالیات می باشد، کسب و کارهای با صاحب انحصاری و شرکای  مشارکت های تجاری می توانند در هنگام انجام سفرهای کاری، از بابت افزایش هزینه های زندگی، کسورات استاندارد   انجام دهند.

برای سفرهای کاری داخل سوئد، کسورات استاندارد به ازای هر روز 230 کرون می باشد (برای سال درآمدی 2018). برای سفرهای خارجی می توانید مبلغ کل را که برای آن کشور خاص اعمال می شود، کسر کنید.

همچنین می توانید از بابت هزینه های اضافی واقعی نیز اگر بیشتر از کسر استاندارد باشد، کسورات کم کنید.

هزینه های اقامت در بیرون از محل کسب و کار نیز معاف از مالیات می باشند و این در هنگامی است که نمی توانید مستندات لازم را ارائه دهید که هزینه های واقعی متحمل شده را تایید کند. در سال درآمدی 2018، کسورات استاندارد از بابت محل اقامت در داخل سوئد به مبلغ 115 کرون می باشد. در مورد سفرهای کاری خارجی، کسر استاندارد از بابت محل اقامت، نیمی از مبلغ کسورات عادی است که در کشور مورد نظر اعمال می شود.

حق بیمه

حق بیمه مرتبط با فعالیت های کسب و کار، معاف از مالیات است.

بیمه نامه متداول که توسط کسب و کارها گرفته می شود، شامل بیمه کسب و کار، بیمه ملک و بیمه حوادث، بیمه گروهی و بیمه مسولیت می باشد.

هزینه های بهره

هزینه های بهره مرتبط با فعالیت های کسب و کار، معاف از مالیات می باشند. همچنین شرکت ها می توانند از بابت هزینه های رهن، هزینه های مقدماتی، پرداخت های اضافی اقساط، هزینه های اطلاع رسانی، شارژ خدمات و سایر شارژهای مالی مشابه، کسورات کم کنند. ولی در مورد زمان بندی مالیات بر درآمد مربوط به سرمایه، این آیتم ها قابل قبول نیستند.

هزینه های مربوط به تاخیر در فایل بندی

به بخش جرایم مراجعه کنید.

هزینه های وکیل

هزینه های وکیل، محاکمات و موارد مشابه در صورتی معاف از مالیات می باشند که این هزینه ها، درآمدهای مشمول مالیات را افزایش دهند و یا هزینه های مشمول مالیات را کم کنند. چنین هزینه هایی باید به فعالیت کسب و کار مربوط باشند.

لیزینگ

یک کسب و کار می تواند تصمیم بگیرد که تملک تجهیزات را به جای خرید، با لیزینگ بدست آورد. ظاهراً این کار صرفاً موضوع سرمایه گذاری است، ولی به یاد داشته باشید که قواعد حاکم بر لیزینگ، در قانون مدنی و قانون مالیات، کاملاً با هم  متفاوت است.

لیزینگ یک قرارداد اجاره است که به موجب آن اجاره دهنده، مالکیت تجهیزات را نگه می دارد و کسر کردن قیمت آن را ادامه می دهد.

شما به عنوان اجاره گیرنده، تجهیزات را از اجاره دهنده اجاره می کنید و هزینه های اجاره را به عنوان هزینه خرید می پردازید. کار غیر متداولی نیست که هزینه اجاره یا سپرده هنگامی شارژ شود که قرارداد لیزینگ امضاء می شود. از نظر مالیاتی این موضوع مهمی است که بین این دو پیش پرداخت، تمایز قائل شویم.

سپرده به عنوان بدهی می باشد و در ترازنامه نیز این گونه ثبت می شود، در حالی که مبلغ هزینه اولیه لیزینگ در کل مدت لیزینگ توزیع می شود و نمی توان آن را فوراً متحمل شد.

حفظ سلامت

هزینه هایی که از بابت حفظ سلامت و ورزش کارمندان متحمل می شوید، معمولاً به عنوان هزینه های پرسنلی معاف از مالیات می باشند، هر چند که کسب و کارهای با صاحب انحصاری و شرکای مشارکت ها نمی توانند از بابت حفظ سلامت و ورزش خودشان کسورات کم کنند، چون کارمند به شمار نمی آیند.

درمان

کسب و کارهای با صاحبین انحصاری و شرکای مشارکت ها نمی توانند از بابت هزینه مراقبت های بهداشتی و یا درمان خودشان کسورات کم کنند. ولی هزینه خدمات بهداشت حرفه ای، مراقبت های پیشگیرانه و توانبخشی، معاف از مالیات است.

اگر دارای یک شرکت با مسولیت محدود هستید، هزینه آن دسته از مراقبت های بهداشتی که از بودجه عمومی تامین می شوند، به عنوان هزینه های حقوق و دستمزد می باشند. این هزینه ها از نظر مالیات، هم برای خودتان و هم برای کارمندان شما مجاز می باشند. این مبلغ به عنوان هزینه های حقوق و دستمزد، تابع مالیات و سهم های مشارکت تامین اجتماعی مربوط به کارفرماها است. آن دسته از مراقبت های بهداشتی و درمان که هزینه آن را بخش خصوصی تامین می کند (که بیشتر متداول است)، غیر مجاز است، هر چند که نه مالیات و نه سهم های مشارکت تامین اجتماعی کارفرماها با این هزینه ها پرداخت نمی شوند. خدمات بهداشت حرفه ای، مراقبت پیشگیرانه و توانبخشی برای کارمندان هم مجاز است و هم بدون مالیات.

هزینه های عضویت

با وجود این واقعیت که در مورد بسیاری از شرکت ها این ضرورت وجود دارد که متعلق به یک اتحادیه تجاری باشند تا بتوانند در آن صنعت خاص فعال باشند، با این حال هزینه های عضویت در این اتحادیه ها، معاف از مالیات نیست.

عضویت در یک اتحادیه می تواند دسترسی به کلید منابع درآمدی از قبیل لیست های قیمت صنعتی را در اختیار کسب و کار قرار دهد،  یا اینکه دسترسی به خدمات معینی را فراهم سازد. با این وجود، هزینه های عضویت هرگز معاف از مالیات   نمی باشند، حتی اگر اتحادیه تجاری دقیقاً مشخص کند که چه بخشی از هزینه به یک خدمات خاص و یا نشر تجاری   ارتباط دارد.

از سوی دیگر، اگر ارائه خدمات بوسیله تقسیم عملیات اتحادیه ای تجاری انجام شود و برای اعضاء از بابت خدمات انجام شده، هزینه شارژ شود و در همان زمان، اتحادیه تجاری این هزینه ها را به عنوان درآمد بدست آمده از فعالیت های کسب و کار ثبت کند، در آن صورت هزینه خدمات، معاف از مالیات است.

لوازم ضروری

لوازم ضروری، اقلام مصرفی ذخیره شده می باشند که برای تولیدات شرکت به کار می رود. چند نمونه از این اقلام به شرح زیر می باشد:

• بنزین یا سایر انواع سوخت؛
• تمیز کننده ها؛
• مواد تمیزکاری؛
• اقلام مرتبط با کامپیوتر، مانند دیسکت و کاغذ؛
• لوازم اداری.

این اقلام اگر در مقادیر کم خریداری شوند، می توانید هزینه آنها را به عنوان هزینه در زمان خرید متحمل شوید. ولی اگر در پایان سال (آخرین روز از سال درآمدی)، یک کسب و کار، مقادیر زیادی از لوازم ضروری را متحمل شود، این لوازم باید به عنوان استوک گزارش داده شوند.

روزنامه ها و نشریات

به بخش نوشته های تخصصی مراجعه کنید.

جریمه های پارک کردن

در اصل، جریمه های پارک کردن، معاف از مالیات نیستند. ولی اگر کارفرما جریمه هایی را برای پارک بپردازد که در خلال سفر کاری متحمل شده است، این جریمه معمولاً به عنوان یک هزینه مربوط به حقوق و دستمزد، معاف از مالیات می باشند.  در چنین مواردی، کسب و کار، سهم های مشارکت تامین اجتماعی را بر مبنای مبلغ جریمه گزارش می دهد. کارمندی که متحمل جریمه می شود، باید مالیات جریمه را از طرف شرکت بپردازد. ولی جرایم پرداختی توسط کارمندان، بازپرداخت   نمی شوند. جرایم پارکینگ که توسط کسب و کارهای با صاحب انحصاری پرداخت می شود، در حسابداری شرکت به عنوان تامین توسط خود شخص ثبت می شوند.

ذخائر حقوق بازنشستگی

فراهم کردن حقوق بازنشستگی برای کارمندان خودتان از طریق یکی از روش های زیر، کار سرراست و ساده ای است:    Fora (حقوق بگیران) یا Collectum (کارمندان حقوق بگیر) و یا سایر ارائه دهندگان بیمه. شرکت های بیمه می توانند اطلاعاتی را در باره قوانین قابل اجرا ارائه دهند.

پس انداز بازنشستگی شخصی خودتان می تواند در پارامترهای خاصی، مشمول مالیات باشد. کسب و کارهای با صاحب انحصاری و شرکای مشارکت ها می توانند به میزان 35% از درآمد خودشان را از بابت سال جاری یا سال قبل کسر کنند که این تا حداکثر ده برابر قیمت پایه (حدود 450000 کرون در سال درآمدی 2018) می باشد.

برای حق بیمه، مالیات ویژه حقوق و دستمزد پرداخت می شود. این مالیات که خودش مشمول مالیات است، با نرخ 24.26% شارژ می شود.

اگر فقط از محل فعالیت های کسب و کار درآمد دارید، باید از بابت ذخائر حقوق بازنشستگی که در کسب و کار خود دارید، کسورات انجام دهید. اگر این طور باشد، نمی توانید از بابت حق بیمه تحت کسورات عمومی که در کسب و کار خود دارید، درخواست مطالبه داشته باشید. اگر هم از محل استخدام درآمد داشته باشید و هم از محل فعالیت های کسب و کار، آزاد هستید که تصمیم بگیرید مبلغ پایه کسورات، چگونه در کسورات عمومی شما توزیع شود و در مورد فعالیت های کسب و کار نیز این گونه عمل شود.

در بیشتر موارد بهتر است که حق بیمه بازنشستگی در کسب و کار شما تحت کسورات عمومی کسر شود، چون کسورات عمومی بر روی حقوق بازشستگی شما که درآمد سالیانه شما را تعیین می کند، تاثیر نخواهد گذاشت. تفاوت بین سهم های مشارکت تامین اجتماعی مربوط به اشخاص خویش فرما و مالیات ویژه حقوق و دستمزد این است که در برخی موارد، تاثیر کسورات در برنامه مالیات بر درآمدِ کسب و کار، حداقل می باشد و حتی بدتر آنکه تاثیر کسورات عمومی از این هم   بدتر است.

هزینه های جابجایی

هزینه هایی که برای جابجایی یک کسب و کار از یک محل به محل دیگر متحمل می شوید و به دلیل توسعه دادن و یا دسترسی بهتر به نیروی انسانی انجام می شود، معاف از مالیات می باشند.

سایر هزینه های مجاز در تحت این سرفصل، هزینه های زیر را در بر می گیرد: هزینه جابجایی ماشین آلات، فراهم ساختن فضای اداری و تغییرات عملیاتی که از محل فعالیت کسب و کار به محل دیگر انجام می شود.

پژوهش و توسعه (R&D)

شرکت ها می توانند هزینه های مربوط به کار پژوهش و توسعه را کسر کنند، این در صورتی است که این کار برای  فعالیت های آینده شرکت قابل توجه باشد. هزینه های بدست آوردن اطلاعات در رابطه با پژوهش و توسعه را نیز می توان کسر کرد. در این زمینه حق مربوط به کم کردن کسورات، نسبتاً سخاوتمندانه است.

حقوق ها

حقوق ها، پاداش ها و مزایای پرداختی به کارمندان، معمولاً برای کسب و کار معاف از مالیات است، حتی هنگامی که حقوق بسیار بالا باشد. با این وجود در مورد کسورات مجاز برای فرزندان یا همسرتان، محدودیت هایی وجود دارد.

دستمزد برای همسر یا فرزندتان باید با نرخ معقول بازار پرداخت شود، همان مبلغی که هر شخصی برای انجام همان کار دریافت می کند. دستمزد تقریباً 90 کرون برای هر ساعت (شامل سهم های مشارکت تامین اجتماعی نمی باشد) همیشه قابل پذیرش است، هر چند که به فرزندان زیر 16 سال خودتان نمی توانید دستمزد پرداخت کنید. کسب و کارهای با صاحب انحصاری مجاز نیستند که به همسرشان دستمزد بپردازند (در واقع باید بین شما و همسرتان، یک توزیع درآمد انجام شود).

شارژهای مربوط به خدمات

به بخش هزینه های عضویت مراجعه کنید.

نوشته های تخصصی

نوشته ها و نشریات تخصصی که برای اداره کردن کسب و کارتان لازم است، معاف از مالیات می باشند. برنامه های مالیاتی   در این زمینه بسیار محدود کننده هستند ولی در مورد کسب و کار ملایمت بیشتری دارند.

اسپانسری

متداول ترین ترتیبات اسپانسری، کمک رسانی به باشگاه های ورزشی و رویدادهای ورزشی است. ولی موزه ها و سایر رویدادهای فرهنگی نیز معمولاً از اسپانسری بهره مند می شوند. برای آنکه هزینه های اسپانسری معاف از مالیات باشند،  این موضوع اهمیت دارد که مشارکت های در رده هدیه قرار نگیرند، چون هدیه از بابت معافیت مالیاتی قابل قبول نیست. باید ثابت شود که شرکت از نظر مالی از معامله اسپانسری سود می برد، حتی اگر سنجش این موضوع خیلی سخت باشد.

شرکت های کوچک اغلب به شکل تبلیغات یا روابط عمومی مشارکت دارند، مثلاً اطلاعاتی در باره خودشان را بر روی  توپ های مسابقات چاپ می کنند. قیمت تبلیغات در رابطه با مبلغ اسپانسری نمی تواند خیلی کم باشد.

مزایای کارکنان

 هزینه های مربوط به مزایای کارکنان، از قبیل سفرهای کاری، تماس های تلفنی رایگان، پرداخت از بابت کانال های تلویزیونی پولی و روزنامه ها، تقریباً همیشه برای شرکت، معاف از مالیات است، در حالی که کارمند، مالیات را بر مبنای مبلغ قابل گزارش دهی مزایا می پردازد. موضوع این است، فارغ از آنکه در مورد کارمند، مزایا مشمول مالیات هستند یا معاف از مالیات. شرکت، سهم های مشارکت تامین اجتماعی مربوط به کارفرماها را بر مبنای مزایای مشمول مالیات می پردازد، در حالی که کارمند مالیات را بر مینای ارزش مشمول مالیاتِ مزایا پرداخت می کند.

برای آگاهی بیشتر در مورد مالیات بندی مزایا به کتاب ما بنام مراجعه کنید.

هزینه های راه اندازی (هزینه هایی که پیش از آغاز فعالیت های کسب و کار متحمل می شوید)

کسب و کارهای با صاحبان انحصاری می توانند از بابت هزینه های خاصی که پیش از راه اندازی متحمل می شوند، کسورات انجام دهند. این موضوع فقط به هزینه هایی اعمال می شود که اگر پس از آغاز کسب و کار انجام شوند، کاملاً معافیت مالیاتی دارند. از جمله:

• اقلام مصرفی؛
• تجهیزات مصرفی؛
• هزینه های مشاوره؛
• هزینه های تلفن؛
• هزینه های اداری.

از بابت هزینه هایی که پیش از سال تقویمی قبل از راه اندازی کسب و کار متحمل می شوید، نمی توانید کسورات کم کنید و معمولاً نمی توانید برای بازگرداندن VAT بر مبنای این هزینه ها مطالبه کنید.

اگر کسب و کار شما کار را در 14 آوریل 2018 آغاز کند، می توانید کسورات مربوط به هزینه های راه اندازی را از 1 ژانویه 2017 آغاز کنید.

تورهای مطالعاتی

به بخش دوره ها مراجعه کنید.

کمک هزینه معاش

همه کمک هزینه های معاش که به کارمندان پرداخت می شود، برای شرکت معاف از مالیات است، فارغ از آنکه خود این           کمک هزینه ها مشمول مالیات و یا معاف از مالیات باشند. برای سفرهای کاری داخل سوئد، بیشترین کمک هزینه معاش که قابل پرداخت است، روزانه 220کرون می باشد. شرکت سهم های مشارکت تامین اجتماعی مربوط به کارفرماها را بر مبنای مبلغی می پردازد که برای گیرنده آن مشمول مالیات است.

مالیات ها

مالیات های عمومی از قبیل مالیات بر درآمد و مالیات بر دارایی، معاف از مالیات نمی باشند. ولی می توانید در مورد  مالیات های زیر کسورات را انجام دهید:

• مالیات بر ملک/ هزینه های مالیات بر ملک (مثلاً املاک تجاری)؛
• مالیات بر سوخت؛
• مالیات بر تبلیغات؛
• مالیات بر نوشیدنی.

جرایم مالیاتی

به بخش جرایم مراجعه کنید.

هزینه های تلفن

بخشی از هزینه های تلفن که به فعالیت های کسب و کار مرتبط است، معاف از مالیات می باشند. خودتان می توانید تخمینی معقولی از این بابت انجام دهید. برخی از شرکت ها تصمیم می گیرند دو خط تلفن نصب کنند، یک خط برای استفاده شخصی و خط دیگر برای شرکت. ولی تضمین نمی شود که بتوانید از بابت همه هزینه هایی که در خط مربوط به کسب و کار متحمل      می شوید، کسر از مالیات انجام دهید و در نتیجه، نصب خط تلفن دوم می تواند هزینه غیر ضروری تلفن کسب و کار را پایان دهد. از سوی دیگر، ممکن است بنا به دلایل عملی نیز این کار را ترجیح دهید.

سرقت

از دست دادن پول نقد که در اثر مبادله نادرست بوجود می آید، از بابت معافیت مالیاتی قابل قبول است، چون در نتیجه اختلاس رخ داده است. هچنین ضرر مالی در اثر سرقت نیز می تواند معاف از مالیات باشد، چون سر و کار داشتن با پول،    یک مشخصه اصلی از فعالیت های کسب و کار شرکت است، درست به مانند یک فروشگاه خرده فروشی.

اِعسار

هنگامی که کار را به عنوان یک کارآفرین آغاز می کنید، اِعسار (دچار عَسر شدن) و ورشکستگی به سختی در ذهن شما جایی دارد. امیدواریم آن قدر به کسب و کار خودتان باور داشته باشید که هرگز نگران این موضوعات نباشید.(اعسار:بمعنی رنج و سختی است و در اصطلاح حقوقی،زمانی که یک نفر تمکن مالی ندارد با دارای اموال و سرمایه ای هست ولی امکان دسترسی به آن را ندارد،این فرد دچار اعسار شده است و قادر به پرداخت بدهی هایش نمی باشد.)

با این وجود، گاهی چیزهایی در کسب و کار وجود دارند که بر طبق برنامه پیش نمی روند. هنگامی که مدتی مشغول تجارت بوده باشید، این دیگر برای شما موضوعی غیر عادی نخواهد بود که یک دو مشتری از مشتریان شما دچار اعسار شوند. پس این یک موضوع حیاتی می باشد که درک کنید که اعسار چیست و اگر اعسار بر موقعیت شما تاثیر گذاشت، چه اقداماتی را  انجام دهید.

اِعسار

یک شرکت (یا شخص) در صورتی دچار عسر می شود که دیگر نتواند صورتحساب هایش را به موقع پرداخت کند و بنظر برسد که مشکلاتش جنبه موقتی ندارد.

هیچگونه دستورالعمل محکمی وجود ندارد که بیان کند این واژه "موقتی" در اینجا به چه معنا می باشد، هر چند که به ندرت مدت طولانی تر از دو سه ماه مطرح باشد. برای جلوگیری از ورشکستگی و یا وارد شدن به یک توافق ترکیبی با طلبکارها، باید بتوانید ثابت کنید که ناتوانایی شما از بابت پرداخت، جنبه موقتی دارد. ناتوانی موقت برای پرداخت مثلاً می تواند بستگی داشته باشد به زیان بدهی بد، سرمایه گذاری گسترده در طی یک مدت زمان کوتاه.

مسولیت شخصی

در این فصل، واژه "شرکت" را بدون در نظر گرفتن نوع شرکتی که دارای آن هستید، به کار می بریم. ولی این موضوع مهم را به یاد داشته باشید که اگر صاحب انحصاری یک کسب و کار هستید، تمایزی بین تامین مالی (فاینانس) شخصی شما و تامین مالی شرکت شما وجود ندارد، چون کسب و کارهای با صاحب انحصاری، به عنوان اشخاص حقوقی نیستند. در نتیجه، صاحبین  انحصاری کسب و کارها، از بابت پرداخت همه بدهی های شرکت، مسولیت شخصی دارند.

شرکای مشارکت های تجاری نیز از بابت بدهی های شرکت مسولیت دارند، هر چند که این موضوع در مورد کسانی که شرکت با مسولیت محدود دارند، وجود ندارد.

برای آگاهی بیشتر در مورد تفاوت هایی که بین انواع شرکت ها وجود دارد، به فصل "انواع گوناگون شرکت ها" مراجعه کنید.

اعسار می تواند به ورشکستگی منجر شود

معمولاً این طلبکارهای شرکت هستند که زودتر از سایرین به این موضوع پی می برند که شرکت دچار اعسار شده است. این طلبکار می تواند یک وام دهنده باشند، یا تامین کننده باشد، یا آژانس مالیاتی سوئد (Skatteverket) باشد و یا هر       موسسه ای که پرداختی خودش را دریافت نکرده است و یا در این باره شک دارد. در چنین مواردی، طلبکار می تواند یا در باره یک برنامه پرداخت مذاکره کند، یا وارد یک توافق ترکیبی شود و یا به دنبال کمک گرفتن از مرجع اجرایی سوئد (Kronofogden) باشد تا بتواند به پرداخت دست یابد. اگر این اقدامات به نتیجه ای نرسد، طلبکار می تواند بر علیه آن کسب و کار، درخواست ورشکستگی بدهد.

شما به عنوان مالک شرکت، خودتان نیز می توانید به این نتیجه برسید که شرکتتان دچار عسر شده است. ولی برای اینکه پرداخت به طلبکارها را معلق کنید، ممکن است وضعیت شما موقتی به نظر نرسد، بلکه بیشتر جنبه جدی بودن قضیه وجود داشته باشد، یعنی اینکه شکی وجود ندارد که کسب و کار شما دچار عسر شده است و در صورتی که بهبودی را در وضعیت موجود پیشبینی نمی کنید، می توانید داوطلبانه اعلام ورشکستگی کنید.

برقرار شدن اعسار

ممکن است ارزیابی این موضوع که یک شرکت واقعاً دچار عسر شده است یا نه، کار دشواری باشد و برخی از شرایط وجود داشته باشند که در این مورد نقش داشته باشند. همچنین به آسانی ممکن است اعسار با سایر وضعیت های تاثیرگذار بر کسب و کار، اشتباه گرفته شود.

نقدینگی به وضعیت کسب و کار بر می گردد، بدون آنکه وضعیت منابع قابل تبدیل به پول در نظر گرفته شود؛ از قبیل پول نقدی که در دست خودتان هست و یا در بانک دارد. با این حال در چنین مواردی، سایر دارایی هایی نیز ممکن است با ارزش باشند، دارایی هایی که به سرعت می توان آنها را نقد کرد و بدهی های شرکت را پرداخت.

اگر بدهی های شرکت بیشتر از دارایی هایش باشد، این حالت عدم کفایت نامیده می شود. ولی اگر بدهی های شرکت کوتاه مدت باشد، در آن صورت ممکن است این وضعیت، اعسار نباشد.

گاهی چندین عامل که به طور همزمان رخ می دهند، می توانند منجر به آن شوند که شرکت دچار عسر شود.

اگر شرکت، پرداخت ها را معلق کند، یا پیرو اقدمات انجام شده معلوم شود که شرکت دارایی های قابل توقیف دارد، در آن صورت طرف های ذینفع فرض را بر این خواهند گرفت که شرکت دچار عسر شده است.

تعلیق پرداخت ها

در صورتی که به نظر برسد شرکت شما دچار عسر شده است، این ایده خوبی خواهد بود که در باره تعلیق پرداخت ها اطلاع رسانی کنید. اغلب این کار به آن علت انجام می شود که کسب و کار به طور موقت، دچار کمبود دارایی های قابل تبدیل به پول است و نیاز به آن دارد که فضائی برای نفس کشیدن پیدا کند تا بتواند به وضعیت خودش توجه کند.

در این مورد، این موضوع مهمی است که بین طلبکارها تمایزی قائل نشوید، این کار ممنوع است و نقض مقررات مربوط به بدهکار- طلبکار تلقی می شود.

هیچگونه مقررات قانونی وجود ندارد که بر تعلیق پرداخت ها حاکم باشد، بلکه این قواعد از طریق اقدامات متداول بوجود آمده اند.

رسمی یا بی سر و صدا

تعلیق پرداخت ها را می توان به طور رسمی انجام داد، به گونه ای که شرکت، طلبکارها را از بابت وضعیت پیش آمده آگاه سازد، یا اینکه این کار به صورت بی سر و صدا انجام شود که به موجب آن، شرکت به دلیل وضعیت مالی خودش، به سادگی پرداخت را متوقف کند.

در صورتی که تعلیق پرداخت ها به صورت رسمی باشد، یک اطلاعیه کتبی صادر می شود و به همه طلبکارها اعلام می شود که پرداخت ها معلق شده اند تا شرکت بتواند خودش را احیاء کند. مراجع ذیربط دولتی نیز باید بی درنگ از این موضوع  آگاه شوند.

اقدامات منظم

این یک موضوع حیاتی است که اقدامات به صورت منظمی انجام شوند و ترجیحاً با کمک حسابدارها یا یک وکیل باتجربه صورت گیرد. هنگامی که کسب و کار دچار مشکلات مالی می باشد، تصمیم گیری در باره اقداماتی که باید انجام داد،  از اهمیت ویژه ای برخوردار است.

تعلیق پرداخت ها به این منظور است که بدهی های شرکت در وضعیت معینی ذخیره شود. این بدان معنا است که پیش از آنکه شرکت وارد یک توافق ترکیبی شود، داوطلبانه اعلام ورشکستگی کند، یا وضعیت مالی خودش را احیاء کند، به گونه ای که دوباره بتواند پرداخت ها را آغاز کند، پیش از اینها نباید بدهی های دیرپای خودش را پرداخت کند. در نتیجه نباید با هیچ طلبکار مشخصی به طور خاص برخورد کنید.

برای آنکه بتوانید در خلال تعلیق پرداخت ها به تولید ادامه دهید، باید خرید از تامین کنندگان تحریم شده را به صورت نقدی انجام داد.

به طور عملی این بدان معنا است که تعلیق پرداخت ها معمولاً دراز مدت نخواهد بود، شاید فقط چند روز یا حداکثر چند هفته ادامه داشته باشد.

تعلیق پرداخت ها ممکن است در موارد زیر برداشته شود:

• با پرداخت بدهی ها توسط شرکت و ادامه دادن کسب و کار؛
• با ورود دوطلبانه شرکت به یک توافق ترکیبی (به فصل "ترکیبی" مراجعه کنید)؛
• با ورود شرکت به یک ترتیب ترکیبی عمومی؛
• با اعلام داوطلبانه ورشکستگی توسط شرکت.

احکام تعهد به پرداخت و توقیف اموال

احکام تعهد به پرداخت

طلبکاری که از بابت صورتحساب خودش پرداختی دریافت نکند، می تواند اقدامات برای توقیف اموال را آغاز کند تا بتواند برای پرداخت از اجبار استفاده کند. معمولاً آنها می توانند از قبل اعلان های یادآوری بفرستند، تقاضای رسمی بفرستند و یا حتی برای گرفتن پرداخت های خودشان از یک آژانس جمع آوری بدهی استفاده کنند. اگر این اقدامات نتواند به نتیجه ای برسد، طلبکار می تواند به مرجع اجرایی سوئد (Kronofogden) روی آورد و از بابت متعهد کردن به پرداخت، درخواست بدهد که یک حکم اجرایی می باشد.

سپس Kronofogden یک نسخه از درخواست مربوط به حکم تعهد به پرداخت را برای بدهکار نیز می فرستد و اگر بدهکار اعتراضی نداشت، Kronofogden آزاد است که با بهره گیری از حکم تعهد به پرداخت که به عنوان یک مدرک پشتیبان           می باشد، اقدامات برای توقیف اموال را آغاز کند.

به هر حال بدهکار می تواند با بدهکاری به شخص طلبکار مخالف باشد و حتی ادعا کند که مبلغ مورد نظر نادرست است.          در صورتی که بدهکار با مطالبه برای پرداخت مخالفت کند، طلبکار باید تصمیم بگیرد که آیا اقدامات بیشتری ادامه دهد و         به دنبال حکم دادگاه باشد یا نه. حکم دادگاه در طرفداری از طلبکار، بعداً در صورت انجام اقدامات برای توقیف اموال، می تواند توسط Kronofogden به عنوان یک حکم اجرایی استفاده شود.

توقیف اموال

طلبکار هنگامی که تسهیلات اعتباری به شرکت می دهد، معمولاً سندی را به شکل مطالبه شناور (floating charge)          می گیرد که همه اموال منقول متعلق به شرکت را شامل می شود. در نتیجه، این یک موضوع غیر عادی نیست که در صورت انجام اقدامات برای توقیف اموال، شرکت هیچگونه دارایی قابل مصادره نداشته باشد.

به هر حال، هر گونه دارایی که در خلال انجام اقدامات برای توقیف اموال توسط Kronofogden مصادره شود، معمولاًدر طی حراج عمومی فروخته خواهد شد.

تلاش ناموفق توسط Kronofogden برای مصادره دارایی ها، نامیده می شود                                         ( یا دارایی های غیر قابل مصادره). سپس طلبکاری که به دنبال پرداخت         می باشد، بر علیه شرکت، یک دادخواست ورشکستگی ارائه می دهد.

به دنبال مصادره بی نتیجه، Kronofogden یک مدرک ارزش خالص منشور فروش کالای (negative net worth) صادر می کند (به این معنی که بدهی های شرکت از ارزش دارایی های شرکت بعلاوه سهام سهامداران بیشتر است- مترجم) که در صورت ارائه دادخواست ورشکستگی، این مدرک را می توان در عرض مدت شش ماه پس از پایان اقدامات برای توقیف اموال صادر کرد.

ترکیب بندی (Composition)

دو نوع ترکیب بندی

توافق ترکیبی  ترتیبی است که به موجب آن، طلبکارهای شرکت توافق می کنند که از مبلغ معینی از بدهی خودشان چشم پوشی کنند تا به شرکت این اجازه داده شود که از نظر مالی بر روی پاهای خودش بایستد. یک حالت معمولی آن است که بدهی تا نصف یا یک سوم کاسته شوند.

توافق ترکیبی، اغلب پس از تعلیق پرداخت ها و یا احیای شرکت انجام می شود و به شرکت بدهکار این امکان داده می شود که بندهای توافق را انجام دهد. اگر با توافق ترکیبی نتوان در انجام این کار موفق شد، این ریسک وجود دارد که طلبکار، اقدامات برای توقیف اموال را آغاز کند تا به شرکت فشار وارد کند.

هچنین این موضوع متداول است که یک وکیل اجیر شود تا بتوان از ورشکستگی یا اقدامات برای توقیف اموال جلوگیری شود.

دو نوع ترکیب بندی وجود دارد: ترکیب بندی خصوصی و ترکیب بندی عمومی. ما ترکیب بندی عمومی را که خیلی کم به کار می رود، در اینجا مطرح نمی کنیم.

ترکیب بندی خصوصی

ترکیب بندی خصوصی، یک تسویه داوطلبانه می باشد که با یک یا چند طلبکار انجام می شود. هیچگونه الزام رسمی وجود ندارد که این تسویه را تنظیم کند، بلکه این بستگی به کسانی دارد که می خواهند با هم به توافق برسند. مزیت این تمهید آن است که چون محدودیتی توسط قواعد خاص وجود ندارد و چون سایر طلبکاران شرکت دخیل نیستند، آسان تر می توان به یک توافق رضایت بخش دوطرفه دست یافت.

برای آنکه ترکیب بندی خصوصی موفق شود، توصیه می شود که یک شخص ثالث به کار گمارده شود تا بر دارایی ها و نیز بدهی های شرکت بدهکار نظارت کند و نیز آنکه در خلال مذاکرات بین طرفین حاضر باشد. به طور ایده آل این کار باید توسط کسی انجام شود که مورد اعتماد هر دو طرف باشد تا بتواند در حین مذاکرات، نقش متعادل کننده و بی طرفی را ایفا میکند.